|
連結納税制度 申告書Ｗｅｂ★ 連結納税制度で申告書作成 税理士・会計事務所 ★ |
| 連結納税ＨＯＭＥ ＞ 投資価額修正の具体例 損失 |
ここでは、具体例を挙げてみてみましょう。 ■ 投資価額修正の具体例 損失損失の２重計上 連結納税適用時、子会社の損失が生じれば その損失は他の連結グループ会社の利益と 相殺されます。 この損失分だけ親会社の子会社株式の帳簿価額を 減額させないでそのままにしておくと、親会社が 子会社株式を売却したときに、損失が生じるため ２重の損失が計上されることになります。 では、具体例を見てみましょう。 ①親会社は子会社の株式100％を10,000で取得し連結納税を実行 ②１期目親会社利益5,000 子会社損失5,000 ③２期目すぐに親会社は子会社株式を5,000で売却 ④２期目の親会社利益は0（子会社株式以外） １期目
2期目 （投資価額修正前）
親会社の子会社売却利益 ①収入 5,000 ②子会社簿価 10,000 ③売却益 △5,000 ここで分かるように、子会社の損失が連結納税で他の利益と相殺され 次の親会社が子会社株式を売却時にまた損失が取り込まれ、 ２重計上になっているのがわかります。 ですので、この２重計上を排除しないといけません。 どうするかといえば、次のように行います。 2期目 （投資価額修正後）
親会社の子会社売却利益 ①収入 5,000 ②子会社簿価 5,000 （10,000-5,000）投資価額修正（注) ③売却益 0 （注) 親会社の子会社帳簿価額を取得価額の10,000より損失分（利益積立金分）5,000 マイナスすることにより投資価額修正とします。 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
 ご相談・お問合せ先 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
（運営サイト一覧） 会社設立代行法人登記方法手続き 株式会社設立・合同会社設立・医療法人設立 生命保険見直し節税相談 株式会社設立 東京都 会社設立代行税理士 税理士会計事務所無料紹介 相続税申告遺産相続手続き |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
連結納税制度 申告書Ｗｅｂ 廣瀬 誠 税理士・会計事務所Tel: ０３－３５５６－８１１４ Fax：０３－３５５６－８５５２〒１０２－００７２ 東京都千代田区飯田橋３－４－３ 坂田ビル７Ｆ |
||||||
Copyright(C)2007 Makoto Hirose All rights reserved