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| 連結納税ＨＯＭＥ ＞ 貸倒引当金の取扱い |
■ 貸倒引当金の取扱い貸倒引当金は、単体納税と同様に 各連結法人ごとに損金経理して貸倒引当金を 計算計上します。 ただし、同じ連結法人グループ間における金銭債権は 貸倒引当金の繰り入れ計算には含めず除外します。 これは、連結グループという１つの法人で、自分に自分の 貸倒引当金を計上するのはおかしいということで、 認められません。 ■ 連結初年度での注意点連結初年度では、連結グループ間における金銭債権を 個別評価債権・一括評価債権から除外します。 ただし、貸倒実績率については、過去３年間の 期間が単体事業年度のため、同じ連結グループ内の法人 に対する金銭債権でも、この場合は除外せず計算をします。 そして、翌期の連結事業年度では前期の連結事業年度に ついてのみ、連結グループ内法人向けの金銭債権を除外し 貸倒実績率の計算をします。 ■ その他 貸倒引当金の計算に際して、連結子法人が 資本金１億円以下であれば、親会社が大会社でも 子会社では法定繰入率が使用できます。 この時、法定繰入率を使用する場合に、 実質的に債権とみられないものの額を 簡便法により計算することも出来ます。 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, |
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